按照《财务部 国度税务总局关于将铁运输和邮政业纳入停业税改征试点的通知》（财税〔2013〕106号），软件办事是指供给软件开辟办事、软件征询办事、软件测试办事的营业行为。企业向境外公司供给软件办事合用零税率应税办事退（免）税办理法子，相关合同需要正在商务部的办事外包及软件出口办理消息系统中登记并审核通过，合用退税率为6%。
案例中，A公司供给合用零税率的办事，且按照一般计税方式缴纳，应按照财税〔2016〕36号附件4，先判断企业能否有出产和自从研发能力，再判断合用退（免）税的体例。按照政策，A公司虽为高新手艺企业但无出产和自从研发能力，不合用免抵退税法子。A公司外购手艺办事向境外联系关系方让渡，属于外贸企业外购办事出口的景象，故该当合用免退税法子。
案例中，D公司财政人员轻忽了耐火砖属于国度明白打消出口退税的货色，应按24号通知布告，合用纳税政策，按内销货色缴纳，开具合用税率的应税，而不是零税率电子通俗。现实上，D公司出口耐火砖后，应于出口当月所属期申报（视同）内销发卖额，计提对应的销项税额。笔者，财政人员应及时取企业的单证人员、出口退税营业人员沟通，确认出口产物的退税率，对于曾经取衰退（免）税的商品，按呼应税货色相关进行申报纳税。前往搜狐，查看更多。
案例中，财政人员正在打点软件办事取软件产物出口营业时，未区分营业范畴，同一按照软件办事出口营业打点。现实上，C公司向越南外商供给软件产物，该当正在海关打点报关离境手续，并合用免税政策。C公司后续向越南外商供给的软件办事，因为相关合同曾经正在商务部的办事外包及软件出口办理消息系统中登记并审核通过，可合用零税率应税办事退（免）税办理法子，退税率为6%。
笔者提示，财政人员正在打点软件相关的出口手续时，应严酷按照文件，区分软件产物和软件办事。沉点判断发卖的是软件产物的利用权，仍是供给软件相关的办事，现实为发卖软件产物的，应正在海关打点报关离境手续。
按照海关总署发布的数据，2024年中国出口产物的布局不竭优化，机电产物出口增加了8。7%，占出口总值的59。4%，此中高端配备出口增加跨越4成。我国高科技属性新产物正加快出海，电动汽车、3D打印机、工业机械人出口别离实现了13。1%、32。8%、45。2%的增加。不少高新手艺企业产物曾经国际，起头了“中国智制”出海之。然而，一些高新手艺企业未能精确判断其合用政策，正在退税过程中呈现了分歧程度的税务风险。
按照《财务部 国度税务总局关于出口货色劳务和消费税政策的通知》（财务部 税务总局通知布告2012年第39号）第七条第（一）项，出口企业出口或视同出口财务部和国度税务总局按照国务院决定明白的打消出口退（免）税的货色（不包罗来料加工复出口货色、中标机电产物、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程布局物），不合用退（免）税和免税政策，按征收。《出口货色劳务和消费税办理法子》（国度税务总局通知布告2012年第24号，以下简称24号通知布告），合用纳税政策的出口货色劳务，出口企业或其他单元申报缴纳，按内销货色缴纳的同一施行。
D公司是一家从营耐火材料研发、出产及发卖的企业，为一般纳税人，已取得高新手艺企业资历认定。D公司加入展会后应国外客户的要求出口一批耐火砖，向客户开具了零税率的电子通俗。D公司财政人员查阅发觉，其出口的耐火砖属于《财务部 成长委 商务部 海关总署 国度税务总局关于调整部门商品出口退税率和补充加工商业类商品目次的通知》（财税〔2006〕139号）中打消出口退税的商品，故未向税务部分申报出口退税。税务部分核查发觉，D公司出口耐火砖未申报视同内销一般出口货色发卖收入，也未申报对应的销项税额。
按照海关总署发布的数据，2024年中国出口产物的布局不竭优化，机电产物出口增加了8。7%，占出口总值的59。4%，此中高端配备出口增加跨越4成。我国高科技属性新产物正加快出海，电动汽车、3D打印机、工业机械人出口别离实现了13。1%、32。8%、45。2%的增加。不少高新手艺企业产物曾经国际，起头了“中国智制”出海之。然而，一些高新手艺企业未能精确判断其合用政策，正在退税过程中呈现了分歧程度的税务风险。
C公司自行开辟供应链办理法式软件，并持有响应的《计较机软件著做权登记证书》。越南外商向C公司采办了该软件，C公司派手艺人员前去越南安拆法式，正在外商利用过程中，近程供给后续软件办事。企业财政人员正在商务部的办事外包及软件出口办理消息系统中登记了该项营业合同，将供应链办理法式和软件办事都按照6%的退税率申报出口退（免）税。税务部分发觉，C公司供给的供应链办理法式为通用的软件产物，应正在海关打点报关离境手续，合用免税政策。而C公司后续供给的软件办事，合用零税率应税办事退（免）税办理法子，可按照6%的退税率申报出口退（免）税。
A公司是一家处置医药手艺研发的企业（按出产企业登记），为一般纳税人，且已取得高新手艺企业资历认定。A公司应境外联系关系方要求让渡一项手艺办事，该办事为合用零税率的办事。A公司先向B公司购入手艺办事，再向境外联系关系方让渡手艺办事后申请出口退税。A公司此前仅为国内企业供给研发办事，无出口营业，此次是初次申报出口退税。A公司财政人员按照免抵退税法子进行了申报。税务部分核查发觉，A公司无出产制制能力，其向境外供给外购的手艺让渡办事等零税率应税办事，应合用免退税法子。
按照《跨境应税行为合用零税率和免税政策的》（财税〔2016〕36号附件4）第四条，境内的单元和小我供给合用零税率的办事或者无形资产，若是属于合用简略单纯计税方式的，实行免征法子。若是属于合用一般计税方式的，出产企业实行免抵退税法子，外贸企业外购办事或者无形资产出话柄行免退税法子，外贸企业间接将办事或自行研发的无形资产出口，出产企业是指具有出产能力（包罗加工、补缀、修配能力）的单元或个别工商户。
《财务部 国度税务总局关于软件产物政策的通知》（财税〔2011〕100号）明白，软件产物是指消息处置法式及相关文档和数据，包罗计较机软件产物、消息系统和嵌入式软件产物。企业向境外公司供给软件产物，应正在海关打点报关离境手续，海关出具税则号列前四位为“9803”的货色出口报关单，合用免税政策。
笔者提示，高新手艺企业出口货色、零税率应税办事合用分歧出口退（免）税政策。若企业出口的是自产或视同自产的货色，则合用免抵退税法子。则需关心企业能否有出产和自从研发能力，不然不合用免抵退税法子。当其外购办事或者无形资产出口时，企业应实行免退税法子；当其间接将办事或自行研发的无形资产出口时，企业应实行免抵退税法子。
南宫NG·28